論審計工作中的審計風險(word文檔)
上傳者:佚名(22546)| 上傳時間:2019-11-12 19:03:29

1、中運用研究:[學士學位論文]西南大學, []李春芳注冊會計師審計風險及其防范[J]安徽職業技術學院學報,,: []胡春元注冊會計師審計風險及其防范[M]北京:中國審計出版社, []王健棟獨立審計風險的成因分析[J]湖北經濟學院學報,,: []王建輝淺議注冊會計師獨立審計的風險[J]網絡財富,,: []中國注冊會計師協會審計[M]上海:經濟科學出版社, []劉明輝審計[M](第一版),大連:東北財經大學出版社, []馮永梅審計風險特征分析財會審計,,: 吉林省高等教育自學考試 本科畢業論文 題目:論審計工作中的審計風險 專業:會計電算化 姓名:郭娜 準考證號: 報名序號: 指導教師:周園 答辯時間: 吉林省高等教育自學考試委 目錄 一.審計風險的基本含義 二.審計風險產生的原因 (一).審計機構自身不當 .審。

2、給委托單位和第三者造成了經濟損失,注冊會計師則要承擔相應的法律責任。 而法律界與公眾則認為只要審計報告意見與被審單位的實際情況不符,則應承擔 法律責任。實際上法庭在受理對注冊會計師的訴訟時,較傾向于保護所謂的“弱 小群體”,強調均衡損失,運用了“深口袋”理論(認為受傷害的一方可向有能 力提供補償的另一方提出訴訟而不問過錯為誰),認為會計師事務所和注冊會計 師盈利豐厚,完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩定受損方的情緒, 以安定團結,穩定經濟。法庭的這種判決,使會計師事務所和注冊會計師無法擺 脫不合理的風險困擾。 (五)審計技術方法的局限性 現代審計的突出特轉向 管理知識、行業知識為中心 由于審計重心轉移,審計結果主要依賴的不是審計測試,而是風險評估。風 險評估采用各種風險分析方法都是現代管理知識在審計中的運用[],這種運用必 須以行業知識(包括市場、研發、生產等行業知識)為基礎。 自上而下與自下而上相結。

3、,并集中 審計資源于高風險審計領域,確保識別所有重大差錯或非法事項,最終通過審計 工作底稿的三級復核制度,把風險控制到盡可能低的水平。可以說,審計風險的 防范本質上就是質量控制的問題。 審計質量控制的基本辦法是制定和實施質量控制準則。它規定了審計工作應 達到的質量標準。會計師事務所也應建立一套嚴密的,科學的內部質量控制制度, 在風險可能發生的環節嚴格質量控制,使審計人員的工作標準化、規范化,并將 責任落實到個人[]。事務所可以選擇業務較全面的客戶,審計經驗豐富,綜合素 質高的注冊會計師對每一重要客戶的年度審計做出一份標準的審計工作底稿,以 供其他人員執業時參照,這樣既便于有效地理解準則,又有實例可供參照,提高 了作業的標準化,減少了執業的隨意性。 綜上所述,審計人員要很好地研究審計風險的成因,提高對審計風險的認識, 才能更好地發揮審計作用,完善我國審計體系。 參考文獻 []梁剛現代風險導向審計在實。

4、任及被審計單位 的會計責任。隨著國家政策的不斷更新、各種新情況、新問題不斷出現,如果法律體系不完善,審計人員就會失去判斷標準,使很多新問題無法處理,增加風險 機會。此外,一些政策的更新,相互矛盾,造成事務所、注冊會計師無從下手, 也容易導致審計風險。 近年來,審計人員在執行審計業務中,因種種原因而引發的訴訟事件不斷出 現,審計準則中從業人員應有的“職業謹慎”和“適當的職業關注”已成為法律 界關注的焦點。會計界認為,在一般情況下,只要審計人員嚴格遵守專業標準, 認真和謹慎,通過正確方法,是能夠將會計重大的錯報事項揭示出來的。但是, 由于審計的固有限制,并不能保證將所有的錯報事項全部被發現,所以不能要求 審計人員發現和揭示會計報表中的所有錯報事項,因而也不能要求他們對于所有 沒有查出的錯報事項負責任。關鍵在于沒有查出的原因是否源于審計人員本身的 過失。如果由于審計人員自身的過失未能發現和揭示會計報表中的重大錯報,從 。

5、 傳統風險審計從控制風險入手,主要依賴實質性測試,這種方式有坐井觀天 之感;戰略系統審計也有缺陷,所以現代風險導向審計強調交易事項和戰略系統 審計結合提倡是兩條線同時作戰,提高效率,非常有效。 審計證據重點向外部證據轉移 風險評估是客戶在經濟網絡中相互聯系一個復雜網絡,由于審計重心向風險 評估轉移,因此注冊會計師要充分了解客戶整體企業經營環境,從外部取得大量 的證據來評估客戶的經營風險和審計風險。為什么媒體能比注冊會計師早發現企 業造假呢?記者無法取得企業的內部證據(當然也有內部舉報的),記者更多從 外圍入手,從外部證據取得突破口。注冊會計師建立自己的數據庫(或者利用咨 詢公司的成果),以記者或咨詢師的想法思考如何對客戶進行風險評估和審計測 試,這就要從搜集外部證據入手。 運用風險導向審計,首先應評估重大錯報風險,審計人員要了解被審計單位, 以充分識別和評估財務報表重大錯報風險,設計和實施進一步審計程序。審計人。

6、德教育,不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險 意識,不能只顧增加事務所的經濟收入而忽視社會效益,給事務所帶來巨大的審 計風險。其次,必須把執業質量放在事務所工作首位,執業質量關系到社會審計 事業的興衰成敗,絕不可掉以輕心,一定要按照市場規則,獨立、客觀、公正地 從事各項審計業務,堅決反對弄虛作假的行為。 (三)審慎選擇被審計單位 尤其不要承接審計部門能力所不能承擔的審計事項是規避審計失敗的重要 步驟。審計人員在接受委托業務時,必須對上市公司治理層和管理層的道德誠信 記錄進行認真調查和分析,對道德操守有不良記錄的、過去的有舞弊行為的上市 公司應持謹慎態度;一旦發現其缺乏正直的品格,那么惡意的委托目的應當得到充分的估計,直接有效的辦法是拒絕接受此類業務。此外,對上市公司的經營狀 況、財務狀況、現金流量情況和經營目標要進行認真詳細研究分析,對經營狀況 不佳、財務狀況不合理、現金流量緊張和經營目標難以實現的上市公司應。

7、給委托單位和第三者造成了經濟損失,注冊會計師則要承擔相應的法律責任。 而法律界與公眾則認為只要審計報告意見與被審單位的實際情況不符,則應承擔 法律責任。實際上法庭在受理對注冊會計師的訴訟時,較傾向于保護所謂的“弱 小群體”,強調均衡損失,運用了“深口袋”理論(認為受傷害的一方可向有能 力提供補償的另一方提出訴訟而不問過錯為誰),認為會計師事務所和注冊會計 師盈利豐厚,完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩定受損方的情緒, 以安定團結,穩定經濟。法庭的這種判決,使會計師事務所和注冊會計師無法擺 脫不合理的風險困擾。 (五)審計技術方法的局限性 現代審計的突出特轉向 管理知識、行業知識為中心 由于審計重心轉移,審計結果主要依賴的不是審計測試,而是風險評估。風 險評估采用各種風險分析方法都是現代管理知識在審計中的運用[],這種運用必 須以行業知識(包括市場、研發、生產等行業知識)為基礎。 自上而下與自下而上相結。

8、謹慎 態度,要尤為關注。這樣的客戶雖不一定存在欺詐意圖,但客戶狀況的復雜性加 大了審計風險,并且其“補償心理”也不容忽視。這些因素都加大了審計難度, 是審計失敗的催生劑。因此,警惕被審計單位的不恰當行為并審慎選擇客戶是避 免審計失敗的必經程序。 (四)樹立風險意識,嚴格遵守執業規范 審計風險是可以識別、估計、評估和控制的。盡管無法準確預測審計風險何 時何地產生以及可能產生的后果,但審計人員仍可通過適當的方法將其控制在可 接受的范圍之內。牢固樹立正確的風險觀念、強化風險意識,是防范審計風險的 關鍵,缺乏風險意識是導致審計失敗的根源[],所以審計人員要從思想上真正認 識到審計風險的廣泛存在和可能帶來的嚴重危害,在執業過程中時刻保持應有的 職業謹慎,嚴格依法進行審計,嚴格按照獨立審計基本準則開展工作。認真工作, 公正廉潔。 (五)增加審計程序,降低內在風險 合理的審計要求制訂合理科學的計劃[],收集充分適當的審計證。

9、 員識別和評估被審計單位財務報表、賬戶余額的重大錯報風險,審計人員利用實 施風險評估程序得到的信息,作為支持風險評估結果的審計證據。審計人員根據 風險評估結果,確定采取下一步審計程序的性質、時間、范圍。 審計風險要素之間有一定的聯系。重大錯報風險的水平,決定著審計 人員可接受的檢查風險的程度。鑒于重大錯報風險的評估對檢查風險有直接影 響,重大錯報風險程度越高,審計人員就應該采取越詳細的實質性測試程序。例 如,針對存貨和主營業務成本項目,除了實施分析程序外,還要對余額進行測試, 將檢查風險降至可接受的水平。無論重大錯報風險的結果如何,審計人員都要對 各賬戶或交易類別進行測試。然而,審計人員實施的實質性測試,其性質、時間、范圍的決定,最終取決于根據重大錯報風險水平所確定的可接受的檢查風險。 (二)提高審計人員的綜合素質 招聘專業人員時嚴格把住質量關 堅持寧缺勿濫的原則,從注冊會計師行業應有的謹慎出發,不具備條件者 不。

10、能聘用。 應注意對現有注冊會計師不斷地進行后續教育 在中國經濟成份極其復雜,新規定新政策不斷出現,審計對象和內容也就處 于經常變化之中,所以應形成一種制度,讓每個注冊會計師都有機會吸取新的知 識,不斷提高自身的業務能力。另外,隨著舞弊的方法翻新,所以注冊會計師必 須不斷提高審計理論水平,不斷學習吸收國內國際最新的審計理論研究成果,比 如審計理論界正在推行的以審計風險為導向的審計理論,一切審計行為都要在審 計風險的指導下進行,才有可能從思想觀念上和行為結果上控制審計風險。除了 努力提高審計理論水平,還應根據舞弊行為的變化特點不斷地提高審計技能,要 提高審計技能就要不斷地深入實際進行調查研究,對典型舞弊案例要進行深入分 析學習,不斷地總結經驗,全面提高審計技能。注冊會計師只有不斷地提高審計 理論水平和審計技能,才可能有效地發現上市公司的舞弊行為,才可能有效地控 制審計風險。 加強職業道德的剛性約束 首先要加強職業。

11、虛開增值稅發票(實際交納稅金)、偽造銷售合同、采購合同、銀行票據、 出口報關單等手法:()年虛增利潤億元;()年虛增利潤億元。 其負責審計的中天勤事務所的注冊會計師沒有發現錯誤并出具了無保留意見書。 事后財政部和中國證監會聯合調查組對中天勤事務所執業情況的檢查中發現, 該事務所在執業過程中,存在未嚴格遵循《中國注冊會計師獨立審計準則》等問 題,部分業務項目未履行必要的審計程序、未取得合法的審計證據的情況下便發 表了審計意見、且該所未建立起實質、有效的內部質量控制體制,對分所的執業 質量管理也沒有落實到實處。有的會計師事務所對審計質量控制力度不夠,有的 會計師事務所工作底稿形同虛設。審計報告的形成過程有很多環節,經手人多, 工作繁重,總會出現很多的問題。如果會計師事務所的制度存在漏洞,沒有對審 計結果實行必要的監督和復核程序,就會導致出具的報告質量偏低,形成審計風 險。(二)被審計單位內部控制內部審計執行不力 如果 。

12、企業內部控制制度不完善或執行力度不夠,而審計人員又不能及時發現 就會造成審計風險。內控系統本身的局限性,使差錯和舞弊產生的可能性相應加 大,其固有風險和控制風險的水平就較高,這樣必然會加大審計人員檢查風險 的控制難度。如果單位內部控制制度不能發揮控制作用,那么發生舞弊的可能性 就越大。事實上,在有限的審計時間和使用抽樣審計方法難以發現被審計單位所 存在的重大錯誤、舞弊行為。因而,審計主體對內部控制不完善的企業的報表審 計要承擔較大的審計風險。即使審計人員確認被審計單位的內部控制制度不合理 或在關鍵環節上失控,其提出的建議也不一定能夠真正適合被審計單位的經營活 動,這樣也會形成一種風險。 (三)復雜多變的經濟環境 隨著經濟的發展,我國企業的規模不斷擴大,經濟環境逐漸復雜,市場環境 的多元性,企業經營的不穩定性都給審計人員在審計中合理把握質量,帶來了新 挑戰。 經濟業務的多樣化和復雜化,會計核算業務已經超出這些內容

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